De aanmerkelijkbelangregeling in internationaal perspectief / druk 1

In deze monografie worden de belangrijkste internationale aspecten van het aanmerkelijkbelangregime onderzocht. Het betreft de regelingen bij emigratie, immigratie en remigratie van de aanmerkelijkbelanghouder, alsmede de buitenlandse belastingplicht met haar vestigingsplaatsfictie en 'zetelverplaatsingheffing'. Met name wordt ingegaan op de emigratieheffing, de zetelverplaatsingheffing en de vestigingsplaatsfictie voor de buitenlandse belastingplicht.

In de eerste plaats wordt inzicht verschaft in de achtergrond en de werking van de regeling in de nationale wet, waarbij wordt gewezen op diverse inconsistenties. Het grootste gedeelte van dit boek betreft de invloed van de belastingverdragen, de BRK en het EG-recht op de toepassing van de nationale regeling in grensoverschrijdende situaties.

Voor wat betreft de belastingverdragen en de BRK wordt de effectiviteit van de vestigingsplaatsfictie voor het heffingsrecht over zowel vervreemdingsvoordelen als aanmerkelijkbelangdividend onderzocht. Hierbij komen niet alleen bilaterale situaties aan bod maar ook 'triangular cases', waarin de vennootschap en de aanmerkelijkbelanghouder zich naar verschillende landen verplaatsen. Voor wat betreft de belastingverdragen komt voorts de vraag aan de orde of de emigratieheffing en de zetelverplaatsingheffing in strijd zijn met de goede verdragstrouw. Beide exitheffingen en de vestigingsplaatsfictie worden onderzocht op hun houdbaarheid onder de EG-verdragsvrijheden.

De studie wordt afgesloten met een overzicht van de concrete verdragssituaties waarin de vestigingsplaatsfictie effect sorteert en enige aanbevelingen.